FR0600 pildymas: ką rodo kiekvienas laukelis

FR0600 yra PVM deklaracija, kurią teikia PVM mokėtojai. Formos logika nesudėtinga, tačiau kelios eilutės skaičiuojamos ne taip, kaip atrodo iš pirmo žvilgsnio. Būtent jos ir tampa dažniausia neatitikimų priežastimi, kai VMI duomenys nesutampa su savo apskaita.

Pardavimų dalis

• 11 laukelis - PVM apmokestinami sandoriai. Čia sumuojama visų apmokestinamų pardavimų vertė be PVM
• 12 laukelis - sandoriai, kai PVM išskaito pirkėjas pagal PVM įstatymo 96 straipsnį
• 16 laukelis - speciali maržos schema
• 17, 18 ir 19 laukeliai - nulinio tarifo sandoriai: eksportas, tiekimai į ES ir kiti

Pardavimo PVM pagal tarifus

• 29 laukelis - standartinio 21 % tarifo pardavimo PVM
• 29A laukelis - 12 % tarifo pardavimo PVM
• 30 laukelis - 9 % tarifo pardavimo PVM, aktualus tik ankstesnių laikotarpių sandoriams
• 31 laukelis - 5 % tarifo pardavimo PVM

Nuo 2026 m. sausio 1 d. 12 % tarifas turi savo atskirą eilutę. Jei apgyvendinimo ar kultūros paslaugų PVM iki šiol krisdavo į 9 % eilutę, po pakeitimo jis ten nebepatenka.

Pirkimų ir rezultato dalis

• 35 laukelis - atskaitomas pirkimo PVM
• 36 laukelis - mokėtinas arba grąžintinas PVM, tai yra pardavimo ir atskaitomo PVM skirtumas

Dvi vietos, kur suklystama dažniausiai

Pirma: maržos schema. Į 11 laukelį patenka apmokestinamųjų sandorių vertė, tačiau maržos schemos pardavimai iš jos atimami, nes jie deklaruojami atskirai 16 laukelyje. Jei maržos sumas suskaičiuosite abiejose vietose, apyvarta bus padidinta ir deklaracija nesuves.

Antra: atvirkštinis apmokestinimas. Sandoriai, kai PVM išskaito pirkėjas, deklaruojami 12 laukelyje ir todėl neturi kartotis nulinio tarifo eilutėse. Nulinio tarifo suma skaičiuojama atėmus atvirkštinio apmokestinimo sandorius.

Kaip pasitikrinti prieš siunčiant

• Ar pardavimų suma be PVM sutampa su išrašytų sąskaitų suma už tą patį laikotarpį
• Ar maržos sandoriai nesuskaičiuoti du kartus
• Ar kiekvienas tarifas atsidūrė savo eilutėje, ypač 12 % ir 9 %
• Ar atskaitomas PVM turi dokumentinį pagrindą kiekvienai sumai
• Ar ne euro valiuta išrašytos sąskaitos perskaičiuotos į eurus

Paskutinis punktas yra svarbesnis, negu atrodo. Sąskaita, išrašyta svarais ar doleriais, į deklaraciją turi patekti eurais pagal sandorio dienos kursą. Jei valiuta ignoruojama, suma iškreipiama tiek, kiek skiriasi kursas.

Terminai

FR0600 teikimo dažnumas ir terminas priklauso nuo mokestinio laikotarpio, kuris jums nustatytas. Tikslų savo terminą pasitikrinkite VMI EDS sistemoje, nes jis nėra vienodas visiems mokėtojams.

Tai bendra informacija, ne mokestinė konsultacija. Deklaracijos pildymo klausimus pasitikslinkite VMI arba su savo buhalteriu.